(一).以繼承方式移轉房地產

依遺產及贈與稅法之規定，遺產稅之免稅額（一千二百萬元）及扣除額 (配偶的 扣除額四百萬元、每位繼承人有四十萬元的 扣除額）皆較贈 與稅為 高，且土地以遺產方式取得無須再繳增值稅。因此，若被繼承人 沒有很多遺產時，以繼承方式過戶予子女可省較多的稅。

 

(二). 以隔代繼承來節稅

稅法規定，具有繼承順位的未成年人，按年齡距屆滿成年（二十歲）的年數，每年可以加扣四十萬元；所以若被繼承人的成年子女比孫子女少，則可 讓子女全部拋棄繼承，而由未成年孫子女繼承，就可增加 扣除額，降低遺產稅。此外，隔代繼承還可免掉一次贈與稅。

 

(三). 運用債務來的節稅

被繼承人死亡前未清償的債務，包括房地產銀行抵押貸款、私人借貸及尚未繳納的綜合所得稅、地價稅、房屋稅等等，均可自遺產中扣除，所以遺產 稅也可以降低。故當被繼承人名下有很多房地產時，為避免子孫繼承房地產 時，無力 繳太多遺產稅，可先行辦理銀行抵押貸款，並在生前將現金逐年贈與子女，使子女於被繼承人死亡後有財力繳清貸款及遺產稅，同時還省些遺產稅。

 

(四). 以遺產分割協議代替拋棄繼承

依照遺產及贈與稅法規定，於申報遺產稅時配偶有扣除額四百萬元，每一繼承人有四十萬元的扣除額，如繼承人拋棄繼承者，將無法享受其扣除額。 又因繼承人間不論如何分割遺產，繼承多寡，都不發生繼承人間 相互為贈與的問題，所以繼承人應以遺產分割協議 代替拋棄繼承。

 

(五). 被繼承人變更國籍或僑居國外

被繼承人如果為經常居住在中華民國境外者，如華僑或外國人，只須就 其在中華 民國境內的財產課徵遺產稅，而不及於國外部分的財產。所以，被繼承人可以採取歸化並變更為其他國家國籍或 僑居國 外，如此即可節省遺產稅的負擔。

 

(六). 利用藝術品節稅

遺產與贈與稅法規定遺產中有關文化、歷史、美術的圖書物品，只要繼 承人向稽 徵機關聲明登記，就可以不計入遺產總額，直到繼承人將此項圖書、物品轉讓時，才須自動申報補稅，所以多買些有增值的古董、美術品，既可以保值，以後留給後 代又可節省遺產稅的負擔。

 

(七). 利用保險來節稅

一般而言，保險除了給予個人或家庭的生活保障外，在稅法上也有一些優惠喔。例如每年支付的保 險費， 每人每年可以在綜合所得稅申報中列舉扣除最高二萬四千元外，而人身保險、勞工保險及軍 公教保險 的保險金給付，都不需要繳稅。

另外，被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額、公教人員或勞工 的保險金額，可以不計入遺產總額課稅。所以，被繼承人若能善用保險，不僅生前可節省綜合所得稅，死後仍能節省繼承人遺產稅的負擔。

 

(八.) 扣抵稅額及利息 

被繼承人死亡前三年所贈與的財產，依規定併入遺產課徵遺產稅，已繳的贈與稅，可連同當地銀行業通行的一年期定期存款利率計算的利息，從應納 遺產稅額內扣抵。

 

(九). 申報遺產稅應備文件 

（1）遺產稅申報書一份

（2）繼承系統表一份

（3）被繼承人死亡時全戶戶籍謄本一份

（4）繼承人現時戶籍謄本一份

（5）遺產分割協議書

（6）扣除額有關之證明書

（7）若委託他人代申報應附委託書

（8）若委託他人代理申報應附委託書

 

(十). 附：遺產稅申報時可扣除的項目

A. 被繼承人的免稅額：（遺 贈稅法第十八條）

被繼承人得自遺產總額中，扣除免稅額七百萬元；如係軍、警、公、 教人員因執行職務死亡者,，得加倍扣除。

 

B.遺產稅的各項扣除額：（遺贈稅法第十七條）

－、增加以下遺產扣除項目或提高其金額，對於高資產者，遺產稅將可大幅降低；資產不高者， 則或許可能因此免稅!!

一、被繼承人遺有配偶繼承者，自遺產總額中扣除四百萬元。

二、被繼承人遺有直系血親卑親屬(子女等)繼承人時，每人得自遺產總額 中扣除 四十萬元。

其有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數,每年加扣四十萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。

三、被繼承人遺有父母繼承人時，每人得自遺產總額中扣除一百萬元。

四、以上三款所定之人，如為身心障礙者保護法第三條規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法第五條第二項規定之病人，每人得再加扣五百萬元。

五、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母繼承人時，每人得自遺產總額中扣除四十萬元；其兄弟姊妹中有未滿二十歲 者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣四十萬元。

六、遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺 贈人承受者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。承 受人自承受之日起五年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在 有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應 納稅賦。但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。

七、被繼承人死亡前六年至九年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除百 分之八十、百分之六十、百分之四十及百分之二十。

八、 被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金被繼承人死亡前未償之債務，具有確實證明者。

九、被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實之證明者。

十、 被繼承人之喪葬費用，以一百萬元計算。

十一、執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。

被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民者，不適用前項第一款至第七款之規定；前項第八款至第十一款規定之扣除，以在中華民國境內發生者為限；繼承人中拋棄繼承權者，不適用前項第一款至第五款規定之扣除。

被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得向稽徵機關申報自遺 產總額中扣除。

納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內，給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶 者，稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起五年內，就未給付部分追繳應納稅賦。

 

(十一). 附：免課遺產稅的財產有哪些？

將您 現在要課遺產稅的財產，全部或部分轉換成如下形式持有，則您的遺產稅將大幅降低，甚至全免稅!!

下列財 產不計入遺產總額：(遺贈稅法第十六條及第十六條之一)

一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關之財 產。

二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。

三、 遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之之財產。

四、 遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品，經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時，仍須自動申報補稅。

五、 被繼承人自已創作之著作權、發明專利權及藝術品。

六、 被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值在七十二萬元以下部分。

七、 被繼承人職業上之工具，其總價值在四十萬元以下部分。

八、依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。

九、約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

十、被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者。

十一、被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產，經辦理登記或確有證明者。

十二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地， 經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，仍應計入遺產總額。

十三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。遺贈人、受遺贈人或繼承人提供財產，捐贈或加入於被繼承人死亡時已成立之公益信 託並符合左列各款規定者，該財產不計入遺產總額：

一、受託人為信託業法所稱之信託業。

二、各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外，不以任何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。

三、信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時，信託財產移轉於各級政府、有類似目的之公益法人或公益信託。